Lietuvoje įsigaliojo nauji GPM tarifai: kai kurie šalies gyventojai neteks dalies savo pajamų

Naujoji sistema aiškiau atskiria skirtingų pajamų lygių apmokestinimą ir labiau atitinka progresinio apmokestinimo principus. Vis dėlto daliai gyventojų tai reiškia didesnę mokestinę naštą, ypač tiems, kurių metinės pajamos viršija nustatytas ribas.

Pokyčiai apima ne tik darbo santykių pajamas, bet ir individualią veiklą, ūkininkų pajamas bei tam tikras papildomas naudas, kurios iki šiol buvo apmokestinamos švelniau arba visai nebuvo apmokestinamos.

Trys GPM tarifai ir aiškios pajamų ribos

Nuo šių metų taikomi trys gyventojų pajamų mokesčio tarifai – 20, 25 ir 32 procentai. Metinėms pajamoms iki 36 vidutinių darbo užmokesčių taikomas 20 procentų GPM tarifas. Pajamų daliai, viršijančiai šią ribą, bet neperžengiančiai 60 vidutinių darbo užmokesčių, taikomas naujai įvestas 25 procentų tarifas.

Dar didesnes pajamas gaunantiems gyventojams, kurių metinės pajamos viršija 60 vidutinių darbo užmokesčių, taikomas 32 procentų tarifas. Svarbu tai, kad didesni tarifai taikomi ne visoms pajamoms iš karto, o tik tai jų daliai, kuri viršija nustatytas ribas.

Tai reiškia, kad net patekus į aukštesnę tarifų pakopą, visa suma neapmokestinama didesniu tarifu. Sistema veikia laipsniškai ir leidžia išvengti staigių finansinių šuolių.

Kartu išlieka ir tam tikros išimtys. Ne iš darbo santykių gautos pajamos iki 12 vidutinių darbo užmokesčių per metus apmokestinamos 15 procentų tarifu. Pajamoms iš atliekų pardavimo iki tos pačios ribos taikomas 5 procentų tarifas.

Individuali veikla ir ūkininkai: atskira, bet progresinė sistema

Nuo 2026 metų individualios veiklos pajamos įtraukiamos į bendrą progresinio apmokestinimo sistemą, tačiau joms taikomas švelnesnis pereinamasis modelis. Metinėms apmokestinamosioms individualios veiklos pajamoms iki 42500 eurų taikomas 20 procentų tarifas.

Mažesnes pajamas gaunantiems savarankiškai dirbantiems asmenims taikomas mokesčio kreditas. Pajamoms iki 20 tūkst. eurų jis leidžia išlaikyti apie 5 procentų efektyvų GPM tarifą. Didėjant pajamoms, kreditas palaipsniui mažėja.

Pasiekus 35 tūkst. eurų apmokestinamųjų pajamų, efektyvus tarifas siekia apie 15 procentų, o pasiekus 42 500 eurų – apie 20 procentų. Tik viršijus šią ribą individualios veiklos pajamoms pradedami taikyti bendrieji progresiniai GPM tarifai.

Ūkininkams galioja atskiras apmokestinimo modelis. Žemės ūkio veiklos pajamų dalis iki 60 vidutinių darbo užmokesčių apmokestinama 15 procentų tarifu, taikant pajamų mokesčio kreditą. Pajamoms, viršijančioms šią ribą, taikomas 20 procentų tarifas.

Tai reiškia, kad ūkininkų pajamos neapmokestinamos 25 ar 32 procentų tarifais, tačiau joms taip pat taikoma nuosekli progresinė logika.

Daugiau lengvatų šeimoms ir naujos apmokestinamos naudos

Kartu įsigalioja ir pokyčiai, susiję su šeimų rėmimu. Nuo 2027 metų sausio 1 dienos tėvams bus taikomos papildomos neapmokestinamosios pajamos – po 87 eurus per mėnesį už kiekvieną vaiką.

Per metus tai sudarys 1044 eurus, o reali nauda po mokesčių sieks apie 208 eurus už vaiką. Ši lengvata bus taikoma tiek dirbantiems pagal darbo sutartis, tiek savarankiškai dirbantiems asmenims. Tuo pačiu metu didėja ir tam tikrų naudų apmokestinimas. 

Darbdavio apmokėtos savanoriško sveikatos draudimo įmokos, viršijančios 350 eurų per metus, laikomos apmokestinamosiomis pajamomis. Taip pat 15 procentų GPM tarifas taikomas pajamoms iš akcijų pardavimo, jei jos įsigytos ne per investicinę sąskaitą ir laikytos trumpiau nei penkerius metus.

Toks pats tarifas taikomas ir darbuotojų gautų akcijų pardavimo pajamoms, jei akcijos parduodamos praėjus ne mažiau kaip trejiems metams nuo teisės jas įsigyti atsiradimo.